中國報告大廳網訊，2025年6月3日，中國證券監督管理委員會廣東監管局（以下簡稱「廣東證監局」）發布行政監管措施決定書，對某知名會計師事務所在上市公司年度財務報告審計中暴露的多項違規行為進行通報。此次事件涉及國聯水產（股票代碼：300094）2023年年報審計工作，揭示了審計程序執行中的系統性缺陷，引發市場對會計信息質量與中介機構責任的廣泛關注。

  一、監管措施背景及核心問題

  中國報告大廳發布的《2025-2030年中國會計行業重點企業發展分析及投資前景可行性評估報告》指出，廣東證監局指出，某會計師事務所在國聯水產2023年年報審計過程中存在多項違反審計準則的行為。具體表現為：控制測試程序缺失關鍵證據支持、存貨截止性審計執行不充分、境外收入真實性驗證不足以及固定資產評估未覆蓋閒置資產影響等核心問題。這些問題直接導致審計結論的可信度受到質疑，反映出該事務所在質量管控環節存在嚴重漏洞。

  二、審計程序違規細節分析

  1. 控制測試程序失效

  審計團隊在存貨管理領域未能有效核對出庫貨物的實際流向與記錄的一致性，導致關鍵內部控制的薄弱點未被識別。此外，在信息系統權限測試中，審計人員未設計針對性程序，致使系統漏洞（如不當授權）長期未被發現。

  2. 存貨截止性審計缺失

  在存貨盤點及期末計價環節，審計工作未能充分驗證存貨在財務報告期的歸屬準確性，尤其對臨近資產負債表日的出入庫交易缺乏有效追蹤，可能引發跨期錯誤風險。

  3. 境外收入真實性存疑

  針對國聯水產占比顯著的境外業務收入，大量未回函客戶對應的銷售收入審計程序執行不到位。儘管採用了替代性核查手段（如檢查運輸單據、銷售合同等），但樣本覆蓋範圍不足，難以充分支撐審計結論的可靠性。

  4. 固定資產評估不全面

  審計團隊在固定資產科目中忽視了閒置資產對財務報表的影響，未結合企業實際運營狀況評估其減值風險或折舊政策合理性，導致相關披露信息可能無法真實反映資產價值。

  三、監管問責與行業警示意義

  廣東證監局要求該會計師事務所的相關負責人於2025年6月4日接受監管談話，並強調若對決定不服可在法定期限內申請行政複議或提起訴訟。此次處罰不僅針對具體審計項目，更凸顯了監管部門對中介機構執業質量的從嚴監管趨勢。

  本次事件暴露出部分會計師事務所在複雜業務場景下的專業能力短板，尤其是面對跨境業務、信息系統審計等高風險領域時的風險識別與應對不足。未來，中介機構需進一步強化內部控制體系，並在關鍵審計程序中提升證據獲取的有效性，以保障資本市場信息披露質量。

  總結

  廣東證監局此次監管措施直指會計師事務所在年報審計中的核心缺陷，為行業敲響了警鐘。通過嚴格追責與公開通報，監管部門旨在督促中介機構恪守職業操守、落實風險防範機制，從而維護投資者權益與市場秩序的穩定發展。國聯水產案例表明，在全球化經營與數位化轉型背景下，審計工作的專業性和嚴謹性仍是資本市場健康運行的重要基石。